8月1日起，營業稅改征增值稅將再度迎來擴圍，將交通運輸業和部分現代服務業試點推廣至全國，實現區域和行業雙擴容。對于即將到來的稅制改革，河北相關行業反響如何?記者先走訪了受營改增影響最為直接的交通運輸行業企業。

　　“營改增”試點8月1日雙擴圍

　　作為結構性減稅政策的重大舉措，。“營改增”自2012年1月1日起在上海率先啟動試點，后試點地區擴至北京、天津、江蘇、浙江、寧波、安徽、福建、廈門、湖北、廣東、深圳等12個省、直轄市、計劃單列市。

　　國務院今年4月份決定進一步擴大交通運輸業和部分現代服務業“營改增”試點：2013年8月1日起試點在全國范圍內推開，部分現代服務業適當擴圍納入廣播影視作品的制作、播映、發行等；擇機將鐵路運輸和郵電通信等行業納入“營改增”試點。據測算，全部試點地區2013年企業將減輕負擔約1200億元。

　　營改增其實就是以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，簡單說一個產品100元，生產者銷售時已經繳納了相應的稅金，購買者再次銷售時賣出150元，那么他買來的時候100元相應的稅金可以抵減，購買者只需要對增值的50元計算繳納相應的稅金。同樣，營改增就是對以前交營業稅的項目比如提供的服務也采取增值部分納稅的原則計稅。

　　河北經貿大學會計學院教授郭宏對本報記者表示，對于“營改增”試點，可以從兩個角度來看，首先宏觀層面，在我國現行稅制結構中，增值稅和營業稅是最為重要的兩個流轉稅稅種。隨著經濟的發展，增值稅與營業稅并行的稅制顯現出其不合理性。其一，增值稅和營業稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。但現行稅制中，增值稅征稅范圍較狹窄，導致其中性效應大打折扣。其二，將大部分第三產業排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務業發展造成了不利影響。

　　他認為，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務，以增值稅取代營業稅，是必然選擇。營業稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于調整經濟結構，促進國民經濟健康協調發展。

　　從微觀角度來看，“營改增”會涉及到企業稅負的變化。

　　據了解，營改增在上海、廣東等地試點以來，只有5%左右企業的稅負有所增加，主要是物流和交通運輸業企業。“不同行業在面臨營改增時會出現不同的稅負變化，比如有些行業，如果無法正常獲得增值稅發票進行抵扣，那營改增之后，稅負可能會增加。”郭宏表示。

　　河北部分交通運輸企業尚未完全做好準備

　　記者就“營改增”問題走訪了省內運輸物流企業，總體看，一些小微物流企業似乎對“營改增”的具體政策和操作程序不是非常了解。而一些大中型企業雖然已經開始尋找應對之策，但對待“營改增”的看法還是十分糾結。

　　采訪中石家莊一家小物流企業負責人王先生告訴記者，他對“營改增”只是有所耳聞，印象是未來企業稅票成本更高了，但是具體怎么操作并不清楚。

　　而位于邯鄲市的河北熙平物流股份有限公司相關負責人則較為詳細地研究了“營改增”對企業經營的影響。“對于營改增的范圍，我們認為應該全面鋪開。”上述負責人表示，“否則上下游企業無法獲得并且使用增值稅發票進行抵扣，那么誰先改，誰就得先承擔增加的這部分稅負。”

　　他表示，對于運輸物流企業來說，增值稅實行后應繳的數額，即銷項稅減去進項稅，進項稅就是購進貨物時產生的稅金，銷項稅即銷售貨物時繳納的稅金。這意味著如果企業可以使用合理的進項稅進行抵扣，進項稅越多，繳納的稅款越少。

　　但是實際操作的情況是，物流企業成本中的路橋收費不在抵扣范圍，燃油費開增值稅發票非常困難，經常拿不到。這兩塊主要成本無法抵扣，只能承擔增加的稅負。

　　郭宏表示，“營改增”的宏觀意義和微觀問題是并存的，在微觀層面部分行業企業面臨稅負增加，可以借鑒此前試點城市的做法，對行業進行適當補貼。

　　5%的企業稅負或有增加但會逐月下降

　　采訪中，記者了解到，從之前的試點地區看，改革初期稅負增加的企業大約占試點企業的5%。這些企業稅負增加，主要與試點面小、地區少造成抵扣不足以及企業經營周期有關，隨著試點在全國推開，可抵扣范圍擴大，以及資產進入更新期，這些企業的增負程度會下降，甚至減負。上海的情況就是一個例子，試點初期增負較多的交通運輸業一般納稅人增稅面逐月下降，并于7月份實現全行業減稅。

　　當然，增負企業特別是交通運輸企業也要主動適應改革，加快轉變經營方式，加強內部管理；可以采取統一結算、統一到可以開具增值稅發票的地方領卡加油等措施，增加企業納稅抵扣，降低稅收負擔。當然，試行后，河北省對省內燃油零售企業，推廣集中辦卡開票、ETC繳費開票等辦法也將試行，或會緩解因進項發票難以取得導致的企業稅負增加問題。

　　“營改增”后稅負下降是主流

　　“營改增”后，交通運輸業的稅率變成11%，現代服務業的稅率為6%(除有形動產租賃服務以外)，此前繳納的營業稅稅率分別是3%和5%，簡單對比這不是增加了納稅人的稅收負擔嗎？

　　但事實上，來自財稅管理部門和試點企業的最新信息顯示，試點地區小規模納稅人稅負有較大幅度下降，大部分一般納稅人稅負是略有下降的，現有增值稅一般納稅人的稅負也因進項稅額抵扣范圍增加而普遍降低。

　　對于除有形動產租賃之外的現代服務業而言，符合“營改增”試點范圍小規模納稅人條件的，繳納稅額從改革前的5%營業稅直接降低為改革后的3%的增值稅征收率，稅負下降幅度達到了40%左右，稅負明顯減輕。

　　財稅專家表示，對一般納稅人而言，一般納稅人大致可以分為服務型企業、制造型企業、服務制造混合型企業。由于一般納稅人進項稅額可以抵扣，故服務型企業、制造型企業、服務制造混合型企業之間的差異就很大。服務型企業人力資本在企業資本中的占比高，人力資本已經成為服務型企業的第一資源。其利潤總額中，提供服務所創造的利潤占據重要比例，除服務收入外，公司基本無其他收入來源，也沒有因其他收入產生成本而引進的增值稅發票。該類服務型企業會因“營改增”而沒有進項稅額導致稅負明顯增加。對于制造型企業及服務制造混合型企業來說，實施“營改增”后，每月產生的進項稅額可以抵扣增值稅額，大大降低企業稅負。

　　郭宏教授表示，事實上從更高的層次來看，“營改增”的試點也可以看作是現有財稅體制改革的一個切入點，牽一發而動全身。當然這需要一個科學的設計和逐漸推開的過程，需要合理地解決好中央和地方財政的關系、地方稅收的主稅種等問題。

　　背景

　　“營改增”新政惠及40143戶納稅人

　　九成多納稅戶稅負降四成

　　本報綜合訊“營改增”后，小規模納稅人普遍由3%至5%的營業稅率降為3%的增值稅率，且以不含稅銷售額為計稅依據，預計稅負下降幅度將達到40%

　　截至目前，省地稅局已向省國稅局移交“營改增”納稅人6.18萬戶，這表明我省“營改增”試點工作正在平穩推進、順暢運行，為8月1日系統順利上線奠定了基礎。

　　此次我省“營改增”試點主要為“1+7”行業，即交通運輸業(包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務)和部分現代服務業(包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務)。

　　據統計，目前我省61800戶“營改增”納稅人中，交通運輸業27300戶，部分現代服務業34500戶。初步判斷，符合增值稅一般納稅人條件的3693戶，其中交通運輸業1928戶，部分現代服務業1765戶。

　　省國稅局副局長史育紅表示，在移交的6.18萬戶納稅人中，小規模納稅人占94%左右。“營改增”后，他們普遍由3%至5%的營業稅率降為3%的增值稅率，且以不含稅銷售額為計稅依據，預計稅負下降幅度將達到40%。

　　針對部分企業初步核算“營改增”后稅負不降反升問題，史育紅表示，從先行試點地區的情況看，改革初期稅負增加的企業主要是一般納稅人，大約占試點企業的5%，而且主要集中在交通運輸企業。部分企業稅負增加，很多與抵扣不足有關，隨著試點在全國推開，可抵扣范圍擴大，這一問題會逐步解決。但同時他表示，任何一項政策的制定和實施，都可能影響既有利益格局的變化，因此，需要企業特別是交通運輸業要加大內部改革力度，改變“大而全”、“小而全”的經營方式，盡快適應“營改增”政策，在產業結構優化升級中做大做強。

　　據了解，目前一些小微企業由于缺乏對“營改增”政策的了解，擔心納入試點后，原來地稅核定的納稅定額轉到國稅征管后會提高。省國稅局相關人士明確表示，移交后，原來按規定核定征收的個體戶稅收一律不變，今年內經營規模沒有明顯增加的，核定的稅額也一律不調整。另外，“營改增”試點后，原享受營業稅優惠政策的試點納稅人，在剩余稅收優惠政策期限內，按規定享受有關增值稅優惠。

　　小貼士

　　“營改增”后如何納稅？

　　“營改增”從8月1日起試點，相關企業該怎樣報稅呢？省地稅局表示，增值稅真正實現納稅申報、稅款入庫是從9月1日開始。8月份申報繳納的稅款所屬期實際是7月份的，因此，機關納稅人還繼續在原地稅主管機關申報繳納營業稅。9月份后，“營改增”納稅人不再在地稅部門申報營業稅，轉到國稅部門申報增值稅，但其繳納的城建稅、所得稅等依然在地稅申報。

　　另悉，“營改增”試點保持了現行營業稅優惠政策的連續性，試點行業原營業稅優惠政策可以延續，并根據增值稅特點調整，納入改革試點的納稅人繳納的增值稅可按規定抵扣。同時，“營改增”還確定了相關的免征和即征即退的優惠政策，應該及時了解并提請備案或提出申請。

　　影響

　　“營改增”短期內致省財政稅收減收

　　本報綜合訊從長期看，隨著“營改增”的全面推進，作為地方主要稅種之一的營業稅取消，深化財稅體制改革，培育地方稅體系，理順中央和地方財稅關系是一個重要課題。這是涉及河北省長遠利益的大問題，需要加強研究謀劃，做好各項改革測算，未雨綢繆，打好提前量，為下一步財稅體制改革做好準備。

　　從短期看，最主要的是會造成一定幅度的減收。“營改增”是結構性減稅的重要內容，從試點地區實施的情況看，一定幅度的減收是不可避免的。河北省財政廳廳長、河北省營改增工作領導小組辦公室主任邢國輝介紹，隨著“營改增”改革的不斷推進，也必然會推動服務業加快發展，擴大稅基，增加財政收入。同時，由于增值稅不受企業生產結構、經營環節變化的影響，稅源具有相對的穩定性，“營改增”也有利于保證財政收入的穩定。因此，從長遠看，“營改增”對保持財政收入穩定增長是一個利好。總的來看，“營改增”對貧困縣影響也比較小。河北省貧困縣絕大多數是山區縣或農業縣，服務業特別是現代服務業發展慢、規模小，稅收貢獻較低。以石家莊市為例，全市貧困縣資產租賃服務業稅收僅占營業稅收入的1.5%，低于全市平均水平(6.4%)4.9個百分點。同時，今年僅省級就安排了11個億的扶貧資金，在體制上對貧困縣也有照顧，可以保證貧困縣財政正常運行，不受影響。（記者袁偉華）

關鍵詞：營業稅,增值稅,營改增,物流